Rozliczenie przychodów zagranicznych

EM: Wiele osób spośród tych, którzy od kilku lat pracują za granicą, podejmuje decyzję o powrocie do Polski. Często pojawiają się u nich wątpliwości, gdzie w związku z tym powinni rozliczyć swoje dochody. Podstawową zasadą jest to, że osoby mające miejsce zamieszkania na terenie Polski, podlegają opodatkowaniu w Polsce od całości swych dochodów, bez względu na miejsce położenia źródła przychodu. Następnie należy ustalić warunki, jakie należy spełnić, aby osoba mogła się rozliczyć w Polsce.

R: Jakie to warunki?

EM: Należy uwzględnić:
- posiadanie przez podatnika w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych (tzw. Ośrodek interesów życiowych) lub
- przebywanie podatnika w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Jeżeli już ustalimy, jaki obowiązek podatkowy nas dotyczy, to w przypadku dochodów zagranicznych, kolejnym krokiem jest analiza umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta z państwem, w którym uzyskaliśmy dochody. Przepisy w różny sposób regulują opodatkowanie uzyskanych dochodów.

W następnej kolejności musimy ustalić zasady opodatkowania dochodów zagranicznych. Mamy tu dwie możliwości:
1) Metoda wyłączenia z progresją - metoda ta polega na tym, że łączymy dochód z Polski z dochodem osiągniętym w innym państwie. Dla całego naszego dochodu obliczamy, wg właściwego wzoru stopę podatku należnego. Tę obliczoną nową stopę podatku stosujemy dla ustalenia podatku należnego od dochodu podlegającemu opodatkowaniu w Polsce. Najogólniej rzecz biorąc, stosuje się ją w przypadku dochodów zwolnionych na podstawie stosownej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, umowy takie Polska podpisała np. z Chorwacją, Francją, Grecją, Słowacją, Niemcami, Wielką Brytanią, Włochami, Węgrami, Turcją, Ukrainą..
2) Metoda odliczenia podatku zapłaconego za granicą – w Polsce podatek zapłacony za granicą podlega odliczeniu od podatku obliczonego od łącznych dochodów uzyskanych w roku podatkowym, tj. krajowych i zagranicznych. Metodę tę stosujemy do dochodów, co do których umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie nakazuje stosować metody wyłączenia z progresji oraz do dochodów podatników, którzy mając miejsce zamieszkania w Polsce, uzyskują dochody włącznie poza Polską, w kraju z którym Polska nie zawarła stosownej umowy. Według niej rozliczamy dochody uzyskane m.in. w Austrii, Belgii, Danii, Finlandii, Holandii, Rosji.

R: Pensje i rozliczenia zagraniczne wyrażane są w walutach obcych państw. Rozliczenie sporządzamy natomiast w złotówkach. Jak rozwiązać ten problem?

EM: Dochody uzyskane za granicą i zapłacony tam podatek wykazujemy w załączniku PIT/ZG. Wypełnia się odrębnie dla każdego państwa uzyskania dochodu. Wartości wyrażone w walutach obcych należy przeliczyć na złotówki, według kursów z dnia otrzymania lub postawienia o dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług podatnik korzystał. Jeśli osoba nie korzysta z usług banku, przychody te przelicza na złotówki po średnim kursie NBP z dnia uzyskania przychodu.

R: Dziękuje za rozmowę. Z Panią Elżbietą spotkamy się ponownie, a wszystkich, którzy mają wątpliwości przy uzupełnianiu PITów serdecznie zapraszamy do Galerii Młyńskiej, przy ulicy Mieckiewicza, gdzie w najbliższy weekend, odwiedzający będą mogli liczyć na bezpłatne wypełnianie PITów oraz porady i konsultacje ekspertów podatkowych.