Rozliczanie straty podatkowej

EM: W związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, niektórzy przedsiębiorcy ponoszą stratę, a ustawy podatkowe dają możliwość rozliczenia poniesionej straty. Wysokość straty ustala się i rozlicza w ramach poszczególnych źródeł przychodów. Nie można więc zsumować strat z różnych źródeł przychodów i odliczyć jako całość. Nie można także dochodem z jednego źródła przychodu kompensować strat z innego źródła przychodu.

O wysokość straty z źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego samego źródła w najbliższych, kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. Wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Po upływie pięciu lat od roku, w którym podatnik poniósł stratę, traci on prawo do odliczeń za dany rok podatkowy. 

R: Czyli rozliczanie straty możemy rozpatrywać pod kątem wyniku w roku 2010, ale również możemy brać pod uwagę lata poprzednie i uwzględnić stratę w tegorocznym zeznaniu, tak?

EM: Dokładnie. W zeznaniu za rok 2010 podatnicy, którzy wykazywali straty za lata 2005-2009 mają prawo do ich odliczenia od osiągniętego dochodu. Ponadto zasadą jest, że strata może zostać odliczona wyłącznie od dochodu z tego samego źródła, z którego została poniesiona. O tym, jaka część straty będzie rozliczana w danym roku podatkowym decyduje sam podatnik.

R: Czy przy rozliczaniu strat występują jakieś wyjątki?

EM: Tak, nie podlegają odliczeniu straty z odpłatnego zbycia ruchomości i nieruchomości oraz ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego. Zmiana formy opodatkowania nie pozbawia podatnika prawa do rozliczenia straty z działalności gospodarczej. Należy jednak pamiętać, że podatnik opodatkowany ryczałtem, odlicza stratę od przychodu. Ponadto odliczenie może dotyczyć wyłącznie strat powstałych wówczas, gdy podatnik był opodatkowany wg skali podatkowej lub stawką podatku liniowego. 

R: Dziękuję Pani Beacie za rozmowę i zapraszam wszystkich serdecznie i przypominamy, że w najbliższy weekend w Galerii Młyńskiej w Racibrzu, przy ulicy Mickiewicza 12, odwiedzający będą mogli liczyć na bezpłatne wypełnianie PITów oraz porady i konsultacje ekspertów podatkowych.